農產品發票如何抵扣?

General 更新 2024-06-01

農產品增值稅普通發票如何抵扣

《中華人民共和國增值稅暫行條例》......第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率 ......如果對方屬於農業產品的生產單位，應該享受免徵增值稅的稅收優惠，因此不能開具增值稅專用發票，但購貨方可以根據上面的規定，按照農產品銷售發票上註明的農產品買價（增值稅普通發票上價稅合計金額）和13%的扣除率計算的進項稅額。

但如果對方商業經營單位必須提供增值稅專用發票，否則不能抵扣進項稅額。

農產品發票如何抵扣?

你取得的非專用農產品發票是不能抵扣的。只有具有收購農產品進行加工、銷售的企業，才能領購農產品收購發票，並且此種發票是由收購方開具給銷售方的，收購方才能抵扣。

農產品收購發票抵扣的進項稅怎麼做賬

購進農產品，現行《增值稅暫行條例>規定，農產品的進項稅額=農產品的買價*扣除率13%

借：庫存商品870

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130

貸：庫存現金1000

銷售農產品

借：銀行存款1100

貸：主營業務收入973.45

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）126.55

結轉成本

借：主營業務成本870

貸：庫存商品870

增值稅進項稅額大於銷項稅額=130-126.55=3.45元

因此，您的成本、收入核算無誤，完全正確。

農產品收購發票的抵扣程序是怎樣的？

購買農產品收購發票

根據你開具的稅額填寫增值稅納稅申報附列資料（表二）中的第6欄

申報就可以了

當月開的當月申報

不能串月

農產品發票怎麼抵扣增值稅進項稅額

第一步，分清購進的貨物是否屬於農產品。

根據《財政部、國家稅務總局關於印發〈農業產品徵稅範圍註釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業產品徵稅範圍註釋》規定，農業產品指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。除了註釋列舉種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品外，需要特別注意以下三處：（1）註釋中規定“也屬於本貨物的徵稅範圍”的貨物是屬於農產品。（2）註釋中規定“不屬於本貨物的徵稅範圍”的貨物不屬於農產品。（3）註釋中提及經過簡單加工工序的貨物仍屬於農產品。

如果屬於農產品的貨物，分不同情況處理：（1）從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的，憑專用發票開具的稅額抵扣。（2）進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。（3）從小規模納稅人（包括農業生產單位）購進農產品取得農產品銷售發票的，按照財稅〔2016〕36號文件附件1規定的計算公式進行進項稅額抵扣。（4）從農業生產者（農民）收購農產品，自行開具農產品銷售收購發票的，也按照財稅〔2016〕36號文件附件1的計算公式進行進項稅額抵扣。

如果不屬於農產品的貨物，那麼，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二步，注意流通環節的免稅農產品。

根據《財政部、國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）兩個文件的規定，從事農產品批發、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產品，享受免徵增值稅政策。從這些商貿納稅人購進蔬菜、部分鮮活肉蛋產品只能取得普通發票即農產品銷售發票，但這類農產品銷售發票不能作為抵扣進項稅額的憑證，也就是說不能抵扣上述農產品的進項稅額。除非銷售方納稅人放棄免稅，開具增值稅專用發票或農產品銷售發票，購進農產品才可抵扣進項稅額。

第三步，不要誤解農產品的特殊規定。

有不少納稅人，引用《國家稅務總局關於農戶手工編織的竹製和竹芒藤柳坯具徵收增值稅問題的批覆》（國稅函〔2005〕56號）的規定，“農民個人自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹製或竹芒藤柳混合坯具的，屬於自產農業初級產品”，購進這些貨物時，可以抵扣進項稅額。其實，他們忽視了文件中規定適用對象是“竹器企業”。也就是說，這個文件跟除竹器生產、經營企業外其他企業沒有關係。因此，納稅人不要張冠李戴。

一般納稅人收到農副產品的普通發票怎樣抵扣

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

因此，憑增值稅普通發票，經稅管員審核同意後，申報抵扣進項稅額，不需要認證。

什麼條件下農產品銷售發票可以抵扣

我國現行稅法規定，增值稅一般納稅人購進的免稅農產品收購發票金額可按規定的扣除率計算抵扣進項稅額，農副產品收購發票的開據和使用有兩種情況：第一種是：農民銷售自產的農副產品，由收購企業開具的農產品收購發票，第二種是：非農戶企業、農場、林場、開發公司銷售自產農產品或經過對農產品生間加工後銷售農產品使用的貨物銷售發票。

農民銷售自產農產品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由於農產品收購發票是由企業開據的，一些收購農產品的企業利用農產品收購發票偷漏增值稅，虛開代開農產品收購發票，更有一些不法分子製造銷售假的農產品銷售發票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收徵管工作帶來了很大的困難，如何規範、監管農產品收購發票的使用已經成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完善農產品銷售發票的管理，區別兩種發票的性質

一個農產品加工企業他既是免稅農產品的採購者也是銷售再加工農產品的銷售者，農產品採購的發票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經過加工後的農產品的銷售是應稅產品，是要交納增值稅銷項稅的，那麼農產品加工企業自行填開農產品採購發票他的隨意性非常大會出現如下問題:

農產品加工企業在開據發票過程中存在一處收購數家或數十家產品只開一張發票的現象，並且多為現金交易，收購業務的真實性難以核對也為虛開代開收購發票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調查取證工作增加了難度，

由於農產品收購企業手中持有發票，一些企業利用現行增值稅進項、銷項相抵的特點，採取提前或滯後的方式調節當期應稅額，人為調整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業採取少購多開增加企業的增值稅進項稅額，使企業成本加大逃避企業所得稅的徵繳，有些農產品加工企業通過高開收購農產品價格，虛開農產品採購發票，使企業虛贈產量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農產品收購發票交給企業自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監管。

2.分析農產品收購發票存在問題的原因

農產品生產範圍大而又零散，他的價格浮動也大，農產品質量也參差不齊，這給農產品收購企業虛開代開發票有了可乘之機，還有些企業在購進農產品時人為地低價高開，給稅務部門的監管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業賬載購入農產品數量、價格時由於人手少也無法一一查對庫存原材料的數量和金額，這些問題的存在是我國現行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發現有些不法分子利用假的自產木材林產品發票進行銷售活動，使一些正常加工經營木材的一般納稅人企業，在購入農產品木材發票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發票開出地稽核發票的真偽。究其原因是我國農產品收購發票的管理遊離了我國增值稅的徵管範圍，應稅項目，並可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門儘快開通農產品銷售發票認證比對系統，做到與增值稅發票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農產品銷售發票認證比對系統，也要在農產品發票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3.改革企業農產品收購發票使用方法，加強稅收徵管

要制定農產品收購發票的專項制度，特別是農產品發票的使用範圍。

①農戶銷售給外地的自產農產品，應由所在地稅務部門審核確認後代開專用增值稅發票，外地收購企業根椐稅務部門代開的自產農產品發票計算抵扣進項稅。

②農場、林場銷售的自產農產品所開據的對外銷售發票，要由當地的稅務部門加蓋專用防偽標記，外地一般納稅人企業方可按照國家規定計算抵扣進項稅。

③加強農產品收購發票的管理，對農產品收購發票應採取驗舊購新的辦法，要採取以票制稅的徵管方式，稅......

農產品免稅發票怎樣開

《增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅專用發票使用規定》

第十條規定，增值稅一般納稅人銷售免稅農產品，不得開具增值稅專用發票（法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外）。這意味著其只能開具普通發票。其次，納入增值稅防偽稅控一機多票系統的一般納稅人，銷售免稅農產品開具增值稅普通發票時，由於免除了銷項稅額，故只能填寫金額欄，不能填寫稅額欄，也就是必須按買價填寫金額欄。不然的話，會誤導購買方直接按增值稅普通發票上註明的稅額抵扣進項稅額，即按農產品不含稅買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，而不是按農產品含稅買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，從而少抵扣增值稅。