資源稅如何計算?

General 更新 2024-06-11

資源稅的計稅依據是什麼？稅率是多少？

資源稅採用定額稅率，即按照固定稅額從量徵收。

1.納稅人開採或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

2.納稅人開採或者生產應稅產品自用的，以自用（非生產用）數量為課稅數量。

一、原油 8-30元/噸

二、天然氣 2-15元/千立方米

三、煤炭 0.3-5元/噸

四、其他非金屬礦原礦 0.5-20元/噸或者立方米

五、黑色金屬礦原礦 2-30元&#儲7;噸

六、有色金屬礦原礦 0.4-30元/噸

七、鹽

固體鹽 10-60元/噸

液體鹽 2-10元/噸

國家為了發揮資源稅調節資源級差收入的功能，在確定資源稅稅額時，根據資源貯存狀況、開採條件、資源優劣、地理位置等客觀存在的差別而產生的資源級差收入，實施差別稅額進行調節。

資源條件好的，稅額高一些；資源條件差的，稅額低一些。所以各個地方的資源稅稅率是不一樣的，是由財政部、國家稅務總局或由省、自治區、直轄市人民政府確定。

資源稅的計稅依據

計算資源稅應納稅額的依據。現行資源稅計稅依據是指納稅人應稅產品的銷售數量和自用數量。具體是這樣規定的：納稅人開採或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開採或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。另外，對一些情況還做了以下具體規定：1）納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。 2）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。3）煤炭，對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實行銷售量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。以原煤入洗為例，洗煤這一加工產品的綜合回收率是這樣計算的：綜合回收率=（原煤入洗後的等級品數量÷入洗的原煤數量）×100%洗煤的課稅數量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗後的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。4）金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。選礦比的計算公式如下：選礦比=精礦數量÷耗用的原礦數量5）納稅人以自產自用的液體鹽加工固體體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽的數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工團體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額准予抵扣。資源稅以應稅產品的銷售數量或自用數量作為課稅數量。由於對鹽徵稅的品目既有固體鹽，又有液體鹽，而且液體鹽與固體鹽之間可以相互轉化。為確保對鹽徵收資源稅的不重不漏，根據現行稅法有關規定，應按如下不同情況分別確定鹽的課稅數量：①納稅人生產並銷售液體鹽的，以液體鹽的銷量為課稅數量。②納稅人以其生產的液體鹽連續加工鹼等產品（固體鹽除外）銷售或自用的，以液體鹽的移送使用數量為課稅數量；如果沒有液體鹽移送使用量記錄或記錄不清、不準的，應將加工的鹼等產品按單位耗鹽係數折算為液體鹽的數量作為課稅數量。例如，某燒鹼廠利用自制液體鹽生產燒鹼，該廠燒鹼的單位耗鹽係數（該係數的計算公式為：耗鹽係數=生產的燒鹼數量÷耗用的液體鹽數量）為 1：6。已知該廠1995年2月生產燒鹼3萬噸，則該廠2月份液體鹽的移送使用數量為：3×6=18（萬噸）③納稅人以其生產的液體鹽再加工為固體鹽銷售或自用，以固體鹽的數量為課稅數量（液體鹽不再徵稅）；納稅人以外購液體鹽加工團體鹽銷售或自用，以固體鹽的數量為課稅數量，但在計算固體鹽應納稅額時，液體鹽的已納稅額可從中抵扣。④納稅人利用鹽資源直接生產海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等固體鹽銷售或自用，以固體鹽的銷售或自產自用量為課稅數量；以上述固體鹽連續加工粉洗鹽、粉精鹽、精製鹽等再製鹽或者用於連續加工酸鹼、製革等產品，應按單位加工產品（再製鹽、鹼等）耗鹽係數折算為固體鹽的數量為課稅數量。再製鹽的耗鹽係數是指單位再製鹽的數量與其耗用的原料鹽數量的比例。例如，如果1噸粉洗鹽、粉精鹽、精製鹽分別需要耗用1.1、1.2、1.5噸的海鹽原鹽，那麼，粉洗鹽、粉精鹽、精製鹽的耗鹽係數分別是1：1.1、1：1.2、1：1.5。這種情況下海鹽原鹽課稅數量的計算公式為：海鹽原鹽的課稅數量=加工的粉洗鹽、粉精鹽、精製鹽等再製鹽數量÷耗鹽係數湖鹽原鹽、井礦鹽等再製鹽的課稅數量的計算同海鹽原鹽。

資源稅如何計提

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

資源稅計算

原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用

應納資源稅=240X200X5%=2400

資源稅的納稅稅率

計算課稅對象每一單位應徵資源稅額的比例。現行資源稅稅率採用定額稅率，簡稱為稅額或單位稅額。資源稅在稅額方面的規定，其主要內容一是如何確定稅額，二是由誰確定稅額。資源稅稅額基本上是按照應稅產品的資源等級併兼顧企業的負擔能力確定的。資源稅資源等級的劃分，主要是組織行業專家按照不同礦山或礦區的資源賦存及開採條件、選礦條件、資源自身的優劣及稀缺性、地理位置等多項經濟、技術因素綜合確定的。資源等級的高低比較全面、客觀地反映了各礦山資源級差收入的高低，所以資源稅就根據資源等級相應確定了級差稅額。等級高的，稅額相對高些；等級低的，稅額相對低些。另外，部分稅目資源稅稅額的確定同1994年流轉稅負的調整是統籌考慮的，如鐵礦石、鎳礦石、鋁土礦、鹽等。因為一部分礦產品原礦和鹽的深加工產品實施規範化增值稅後降低的稅負過多，為穩定財政收入，這部分稅負需要前移並通過徵收資源稅的方式拿回來。通過對原礦徵收資源稅，推動礦產品價格的提高，拿回其深加工產品降低的稅負，但確定資源稅額有一個限度，即：某一礦產品的國內市場價格加上資源稅稅額，不高於進口同類產品的價格。資源稅依照應稅產品的品種或類別共設有7個稅目和若干個子目，並規定了相應的定額稅率（簡稱稅額）。考慮到資源稅的稅目多（還涉及劃分礦產品等級的問題）、稅額檔次多，而且隨著資源條件的變化需要適時調整稅額，這樣，資源稅稅額的核定權限就不宜高度集中。因此，資源稅現行稅額採用了分級核定的辦法。首先，資源稅稅目、稅額幅度的確定和調整，由國務院決定；其次，納稅人具體適用的稅目（即子目）、稅額，由財政部有關部門，在國務院規定的稅額幅度內確定，並可根據納稅人資源條件及級差收入的變化等情況適當進行定期調整；再次，一部分子目和一部分納稅人具體適用的稅額授權省級人民政府確定（含調整），並報財政部和國家稅務總局備案。“一部分子目”是指在財政部規定的《資源稅稅目稅額明細表》中未列舉名稱的其他非金屬礦原礦、其他有色金屬礦原礦，這些子目由省（自治區、直轄市，下同）人民政府決定徵收或暫緩徵收資源稅；“一部分納稅人”是指在財政部規定的《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級人民政府根據納稅人的資源狀況，參照表中確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內核定。為確保不同的應稅品目都能能執行其相應的規定稅額，如果納稅人開採或者生產不同的應稅產品，未按規定分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量，從高確定其適用稅額。現行資源稅稅目稅額幅度規定如下：資源稅（1）原油8.00～30.00元/噸（2）天然氣2.00～15.00元/噸（3）煤炭0.30～5.00元/噸（4）其他非金屬礦原礦0.50～20.00元/噸（5）黑色金屬礦原礦2.00～30.00元/噸（6）有色金屬礦原礦0.40～30.00元/噸（7）鹽：固體鹽10.00～60.00元/噸液體鹽2.00～10.00元/噸資源稅應納稅額的計算，應納稅額=課稅數量×單位稅額

資源稅中換算比是怎麼來的

將原礦單價利用選礦比換算出精礦價格，再利用同期市場上的精礦價格除以這個價格。

如何計算和繳納資源稅

根據《資源稅暫行條例》第四條規定，資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

因此，資源稅分為從價計徵，從量計徵兩種

從價計徵

應納稅額=應稅銷售額*比例稅率

從量計徵

應納稅額=應稅銷售數量*定額稅率

資源稅的計算減免

資源稅計稅依據為應稅產品的課稅數量資源稅應納稅額的計算2011年11月1日資源稅的稅目稅額幅度表稅　目稅　率一、原油銷售額的5%-10% 二、天然氣銷售額的5%-10% 三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元資源稅稅目、稅額的調整，由國務院決定。課稅數量：（1）納稅人開採或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。（2）納稅人開採或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。其他規定見《中華人民共和國資源稅暫行條例》。資源稅的減免稅1.開採原油過程中用於加熱、修井的原油免稅2.納稅人開採過程中由意外事故等造成損失的，可照顧減免稅3.國務院規定的其它減免稅項目

資源稅礦山採石稅率計算